+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Превышение пероначальной стоимости облигаций над номинальной

Превышение пероначальной стоимости облигаций над номинальной

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные складочные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. На субсчете "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные складочные капиталы других организаций и т. На субсчете "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги облигации и др. Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью и 91 "Прочие доходы и расходы" на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения".

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учёт финансовых вложений

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 💼Купон по облигации и доходность облигаций к погашению. Как инвестировать в облигации 2021?

Автор: В. Захарьин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению, канд. Статья ГК РФ определяет ценную бумагу как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности. Чаще всего ценные бумаги используются одной стороной соответствующей сделки как финансовые вложения использование временно свободных денежных средств , а другой стороной — как инструмент привлечения заемных средств. Вексель и чек относятся к ордерным ценным бумагам. Специфика отношений между организациями на современном этапе такова, что используются эти ценные бумаги преимущественно как средство платежа или обеспечения обязательств, а не как инструмент финансовых вложений.

Для привлечения займов и финансовых инвестиций более активно используются так называемые финансовые векселя, эмитентом которых, как правило, выступает кредитная организация 1. Приватизационные ценные бумаги утратили актуальность по крайней мере, пока. Практическое значение в настоящее время имеют акции и облигации, эмитированные организациями, а также такой вид участия в уставном капитале других предприятий, как паи в складочном капитале обществ с ограниченной ответственностью.

Характеристикой именно этих видов ценных бумаг мы и ограничимся. Прежде чем приступить к рассмотрению вопросов учета акций и облигаций, уместно напомнить общие требования к эмиссии и размещению эмиссионных ценных бумаг, установленные законодательными актами. Как следует из ст. Форма эмиссионных ценных бумаг определяется эмитентом и должна быть указана в его учредительных документах и или решении о выпуске ценных бумаг и проспекте эмиссии ценных бумаг.

Форма эмиссионных ценных бумаг может быть изменена по решению органа управления эмитента, принявшего решение о выпуске, только с согласия всех владельцев ценных бумаг данного выпуска и после регистрации такого решения в уполномоченном государственном органе ст.

Инвестор — лицо, приобретшее ценные бумаги. Наряду с решением о выпуске ценных бумаг права инвестора, закрепленные ценной бумагой, удостоверяются сертификатом эмиссионной ценной бумаги.

Обязательный реквизит сертификата — имя наименование ее владельца ст. Состав информации, обязательной к формированию в аналитическом учете, установлен п. Для целей учета используются следующие виды стоимости ценных бумаг:. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации 4 финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Общие принципы определения первоначальной стоимости финансовых вложений аналогичны принципам определения первоначальной стоимости объектов основных средств. При приобретении за плату первоначальной стоимостью финансовых вложений признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, в которую включаются суммы, уплаченные по договору купли-продажи, стоимость информационных и консультационных услуг, вознаграждения посредникам и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений, а также суммовые разницы, которые могут возникать при ведении расчетов.

Не учитываются в первоначальной стоимости НДС, иные возмещаемые налоги и общехозяйственные расходы, если они не связаны непосредственно с приобретением финансовых вложений. По мнению автора, в составе общехозяйственных расходов, которые могут быть включены в первоначальную стоимость финансовых вложений, правомерно учитывать, например, расходы по содержанию специализированного подразделения менеджмента организации, в функции которого входят исключительно приобретение и обслуживание движения финансовых вложений.

Кроме того, п. При оприходовании финансовых вложений, полученных в счет вклада в уставный складочный капитал организации, первоначальной стоимостью признается их денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Так, организациям определенных организационно-правовых форм может потребоваться привлечение независимого оценщика.

Первоначальная стоимость ценных бумаг, полученных безвозмездно, определяется на уровне рыночной в зависимости от того, котируются приобретенные вложения на организованном рынке ценных бумаг или нет. В первом случае текущей рыночной стоимостью считается рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг текущая котировка , во втором — сумма, по которой приобретенные бумаги могут быть проданы на день получения.

При приобретении по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами, первоначальной стоимостью признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Иными словами, также используется общий принцип оценки результатов товарообменных операций. Если ценные бумаги получены в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, их первоначальной оценкой признается денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

При этом используются те же принципы определения рыночной цены, которые применяются при оценке ценных бумаг, полученных безвозмездно. Если текущую рыночную стоимость ценных бумаг можно определить в установленном законодательством порядке, финансовые вложения отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по такой стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты в составе операционных доходов или расходов.

Ценные бумаги, текущая рыночная стоимость которых не определяется, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости, то есть в общем случае переоценке не подлежат.

Однако п. Выбранный способ оценки должен быть закреплен в учетной политике организации и применяться исходя из допущения последовательности применения учетной политики. Акция — именная эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца акционера на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные складочные капиталы других организаций и т.

Необходимость использования счета 76 для предварительного учета причитающихся сумм дивидендов части прибыли обусловлена соблюдением допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Если организация вложила денежные средства в обращающиеся на фондовой бирже акции других организаций, котировка которых регулярно публикуется, то при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года стоимость таких акций отражается по рыночной стоимости если последняя ниже стоимости, по которой ценные бумаги были приняты к бухгалтерскому учету либо числились на начало года.

Таким образом, по рыночной стоимости финансовые вложения будут отражаться только в балансе, но не в бухгалтерском учете. В пассиве бухгалтерского баланса сумма резерва отдельно не показывается, но в активе на эту сумму уменьшается сальдо по счету Д 91 — К 59 — на сумму создаваемого резерва разницу между учетной стоимостью приобретенных акций и их рыночными котировками ;. Д 59 — К 91 — на сумму повышения рыночной стоимости акций в течение года, прошедшего после создания резерва но не более сальдо по счету 59 по соответствующим видам акций.

Пример 1. В августе организация приобрела акции общей стоимостью руб. По состоянию на 31 декабря этого же года приобретенные акции котировались по стоимости 90 руб. В балансе за этот год финансовые вложения будут отражены по стоимости 90 руб.

В балансе финансовые вложения будут отражены по стоимости 95 руб. В балансе финансовые вложения будут отражены по стоимости руб. Акции являются отдельным видом имущества и, соответственно, могут быть перепроданы так же, как и иные виды активов.

Если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, такая деятельность для нее не является обычной. Следовательно, операции по продаже акций и паев должны отражаться проводками:. Если по реализуемым акциям или паям ранее создавался резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, он также должен быть списан. Пример 2. Организация в августе приобрела акции общей стоимостью руб. В марте следующего года организация продала акции за руб.

Финансовые вложения, произведенные организацией, отражаются по дебету счета 58 в корреспонденции со счетами, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Д 58 — К 76 — на сумму стоимости облигаций или иных долговых ценных бумаг , приобретенных за плату; Д 76 — К 51 52 — перечислены денежные средства.

При приобретении ценных бумаг в обмен на готовую продукцию, изготовленную в рамках обычной деятельности организации, делаются проводки:. При передаче в обмен на приобретаемые ценные бумаги объектов нематериальных активов или материально-производственных запасов схема бухгалтерских проводок будет аналогичной.

Так как основной целью приобретения облигаций является эффективное вложение временно свободных активов организации, то неизбежно возникает необходимость отдельного учета разницы между номинальной стоимостью приобретенных облигаций и фактическими расходами по их приобретению.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи:. Д 76 — К 58 — на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью; Д 91 — К 76 — на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и Пример 3.

Организация приобрела облигации номинальной стоимостью руб. Сумма убытка впоследствии может быть возмещена при выкупе погашении облигаций. Нельзя сказать, что описанная ситуация когда облигации приобретаются по ценам, превышающим номинальную стоимость является распространенной. Скорее всего речь идет о покупке облигаций на вторичном рынке не у непосредственного эмитента. Причем сторона, приобретающая облигации, должна быть уверена, что вероятность повышения продажной цены облигаций по сравнению с покупной до момента их выкупа высока.

При выкупе никаких дополнительных проводок по уточнению ранее списанного убытка не оформляется. Пример 4. Воспользуемся условиями предыдущего примера с изменением, что облигации будут проданы по цене руб.

Сумма полученной прибыли — 20 руб. Если же облигации на подобных условиях покупаются у эмитента и выбывают в связи с их выкупом этим эмитентом, то по условиям размещения предполагается выплата процентного дохода единовременно при выкупе или ежемесячно. В данном случае при начислении дохода увеличивается сумма прочих доходов в корреспонденции со счетами расчетов.

По истечении срока обращения облигации организация получит прибыль в размере руб. При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода и кредиту счетов 58 на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью и 91 на общую сумму, отнесенную на счета 76 и В данном случае речь идет о ситуации, когда номинальная стоимость приобретенных облигаций выше, нежели расходы организации по их приобретению.

Здесь следует учитывать нормы п. Если по облигациям предполагается выплата ежемесячного дохода, то он начисляется одновременно со списанием части разницы такими же проводками.

Пример 5. В январе организация приобрела облигации на общую сумму руб. Расходы по приобретению ценных бумаг составили руб. Срок обращения облигаций — 6 мес. Учетной политикой организации установлено, что суммы превышения номинальной стоимости над фактическими расходами по приобретению ценных бумаг списываются равномерно в течение срока их обращения. Общая задолженность эмитента, обязанного в июле выкупить облигации, составит руб.

Между тем в июле финансовый результат будет равен нулю, хотя в январе—июне валовая и налогооблагаемая прибыль будет увеличиваться на руб. Здесь речь идет фактически о получении прибыли по двум основаниям: за счет разницы между номиналом и расходами по приобретению облигаций и получения процентного дохода.

Приведенная в примере схема бухгалтерских проводок используется инвесторами, не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Организации, для которых приобретение и продажа долговых ценных бумаг являются обычной деятельностью, операции по продаже ценных бумаг и формированию финансового результата от таких операций отражают на счете Оператор 1С, базовый курс, рассчитан на слушателей, ранее незнакомых с программами 1С и решивших начать обучение "с нуля".

Профессиональная работа в программе "1С:Документооборот 8, редакция 2". Функциональные возможности конфигурации. Вечерний "1С:Предприятие 8".

Это означает, что корректировка стоимости производится как при превышении, так и при снижении стоимости актива над его рыночной стоимостью. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально п. Следовательно, промежуточная переоценка ежемесячная или квартальная не является обязанностью организации, обязательной является только годовая переоценка.

Автор: В. Захарьин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению, канд. Статья ГК РФ определяет ценную бумагу как документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности. Чаще всего ценные бумаги используются одной стороной соответствующей сделки как финансовые вложения использование временно свободных денежных средств , а другой стороной — как инструмент привлечения заемных средств. Вексель и чек относятся к ордерным ценным бумагам.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Финансовые операции организаций связаны с необходимостью привлечения денежных ресурсов в сферу бизнеса. Российские организации осуществляют вложения свободных денежных средств с целью участия в управлении сторонними организациями, с целью получения прибыли на вложенный капитал, для защиты временно свободных денежных средств от инфляции. Финансовая деятельность организаций направлена на покупку ценных бумаг, осуществление вкладов в уставные капиталы других организаций, а также может быть выражена в виде размещения денежных средств на депозитах в банках, предоставления займов другим организациям. Оценка финансовых вложений. Финансовые вложения могут осуществляться различными способами:. Независимо от варианта осуществления финансовых вложений они принимаются к учёту по первоначальной стоимости. В случае приобретения ценных бумаг их первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат, связанных с приобретением.

чПКФЙ ОБ УБКФ

Tип счета: Активные Инвентарный. На субсчете "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги облигации и др. Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации. При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью и 91 "Прочие доходы и расходы" на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения". При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода и 58 "Финансовые вложения" на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения" ; Погашение выкуп и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи".

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КАК Я ВЫБИРАЮ ОБЛИГАЦИИ - ОФЗ и корпоративные - На что я смотрю при выборе?
Облигация — ценная бумага в виде долгового обязательства. Выпуск облигаций осуществляет государство или частные структуры.

Например, Дебет Кредит , - приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации. При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи Дебет 76 на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода и Кредит на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью и 91 на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи Дебет 76 на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода и на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью и Кредит 91 на общую сумму, отнесенную на и Дебет 91 и Кредит - отражаются погашение выкуп и продажа ценных бумаг кроме организаций, которые отражают эти операции на При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредит 58 в корреспонденции со счетами учета имущества. Работа с первичными документами в АУБИ.

Учет операций с ценным бумагами у инвестора

Ценные бумаги являются финансовыми вложениями, которые предоставляют владельцу право на получение дохода от деятельности других организаций, на получение части имущества при ликвидации общества, на участие в управлении организацией. Все зависит от рода деятельности организации. В соответствии со ст.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно.

.

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости облигаций и иных долговых цени бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по первоначальной стоимости облигации до номинальной стоимости в.

Изменение стоимости

.

Счет 58 "Финансовые вложения" нового плана счетов

.

Счет 58-2 - Долговые ценные бумаги

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2022 prazdnik-v-moskve.ru