+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Мсфо 12 задачи с решением

Основная проблематика стандарта состоит в разрешении вопроса как учитывать текущие и будущие налоговые последствия:. Суть МСФО IAS 12 заключается в том, что расходы компании по налогу на прибыль включают расходы по текущему налогу возмещения и расходы по отложенному налогу возмещения. Рассматриваемый стандарт должен применяться для учета налогов на прибыль. Под налогами на прибыль в МСФО IAS 12, понимаются налоги, рассчитываемые на основе прибыли, установленные как в соответствии с национальным законодательством, так и законодательством иностранных государств, включая налоги, взимаемые у источника выплаты, которые уплачиваются дочерними, ассоциированными и совместными компаниями при распределении прибыли в пользу компании, составляющей отчетность. Да, существует. Бухгалтерская прибыль БП — это чистая прибыль убыток за период до вычета расхода по налогу на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Разбор экзамена ACCA ДипИФР (6 декабря 2019)

В большинстве стран мира финансовую отчетность формируют отдельно от налоговой. Это и понятно — при составлении балансов и расчете платежей в бюджет фирмы преследуют слишком разные цели. В первом случае финансовые работники стараются выгодно представить компанию, чтобы привлечь инвестиции. К сожалению, российское законодательство пока не позволяет построить учет таким образом, чтобы компания могла реально отражать свое финансовое положение и при этом не разоряться на налогах.

Хочется надеяться, что, когда данный закон окончательно примут, законодатели сохранят независимость отчетности по МСФО от налогового учета. Российские фирмы, которые ведут учет по международным стандартам, сталкиваются с множеством проблем при расчете налога на прибыль. Особенно сложно для них привести к общему знаменателю налоговую отчетность. Чтобы успешно справиться с этой задачей, необходимо выяснить отличия международных правил расчета налога на прибыль от российских.

Первое отличие российских стандартов от МСФО бросается в глаза сразу: действующая международная версия занимает целых 70 страниц. Объем стандарта значительно больше, чем у российского положения. Отчасти этим можно объяснить некоторые сложности, с которыми сталкиваются бухгалтеры и финансисты в процессе работы. С одной стороны, в ПБУ 18 недостаточно подробно описана схема действия стандарта и мало примеров-иллюстраций. С другой стороны, применяя МСФО 12, можно утонуть в огромном объеме информации и обилии разнообразных ситуаций, которые там описаны.

Последний стандарт только с года существенно меняли четыре раза. Тем не менее результаты расчетов отложенных налогов обоими способами должны быть одинаковыми. Выполнить его — задача не из легких. Если составить два баланса — финансовый и налоговый, то они, естественно, не совпадут. Их задача — сопоставить налогооблагаемую прибыль фирмы с бухгалтерской финансовой. В стандартах изложены правила расчета временных и постоянных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Также их называют отложенными налоговыми активами и обязательствами. Они появляются в МСФО при сравнении двух балансов — финансового и налогового. В первый включают активы, обязательства и капитал в оценках согласно МСФО. В налоговый баланс входят те же показатели, но в размере, который соответствует налоговому законодательству. Согласно МСФО 12, чтобы отразить в отчетности отложенные обязательства, необходимо последовательно завершить пять этапов:.

Для этого временную разницу необходимо умножить на ставку налога;. Поэтому дальше речь пойдет не об активах и обязательствах, а именно о доходах и расходах. На основе постоянных разниц рассчитывают постоянное налоговое обязательство или обратный показатель — постоянный налоговый актив.

В МСФО 12 отсутствуют оба термина. МСФО дают определение лишь временным разницам. Это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Специалисты выделяют вычитаемые и облагаемые временные разницы. Если разница постоянна, ее налоговую базу принимают искусственно равной бухгалтерской.

При этом по балансовому методу разницы не возникают. Следовательно, никаких отложенных налогов у фирмы не появится. И в МСФО, и в ПБУ налоговые активы и обязательства необходимо представлять в бухгалтерском балансе отдельно от других активов и обязательств.

Аналогичное правило действует и применительно к отложенным налоговым активам и обязательствам. При этом МСФО требует, чтобы они относились к разряду долгосрочных. Если при балансовом методе временная разница возникла из краткосрочных активов, то соответствующий отложенный налоговый актив или обязательство — краткосрочное.

Согласно международным стандартам финансовой отчетности, текущие налоговые активы и обязательства можно зачесть, только если соблюдены следующие условия:. Так, и в МСФО 12, и в ПБУ 18 расходы по уплате налога доход от его возмещения включают в расходы по текущему налогу доход от возмещения текущего налога и отложенные расходы по налогу отложенный доход от возмещения налога.

Отражение налогооблагаемых разниц в отчете о прибылях и убытках восстанавливает связь, которая должна существовать между бухгалтерской прибылью и суммой налогов к уплате в бюджет. В Отчете о прибылях и убытках делают дебетовую или кредитовую проводку. Тогда в сумме с затратами по налогам фирма сможет получить величину, равную произведению бухгалтерской прибыли и ставки налогообложения. Так, между- народные стандарты предписывают дополнительно сообщать о неиспользованных налоговых убытках и налоговых кредитах.

Речь идет о суммах учтенных отложенных налоговых активов, обязательств и отложенном доходе от возмещения налога или расхода по уплате налога, который показан в Отчете о прибылях и убытках. В целом, несмотря на отличия, которые вызваны применением в МСФО 12 балансового способа, два стандарта весьма похожи. Фи- нансовым специалистам можно посоветовать глубоко изучить МСФО 12, для того чтобы лучше понять принципы, на которых строится российское ПБУ Налогообложение деловой репутации гудвила и его отражение в финансовой отчетности по международным правилам описано в пункте 21 МСФО Налоговые структуры многих стран не позволяют считать амортизацию гудвила или его обесценение по международным стандартам финансовой отчетности расходом, который уменьшает прибыль.

Более того, стоимость деловой репутации часто не снизит ее и в случае продажи всего бизнеса или дочерней компании. Казалось бы, любая разница между балансовой стоимостью гудвила и его налоговой базой, равной нулю, — налогооблагаемая временная разница.

Однако МСФО 12 не разрешает учитывать возникшее отложенное налоговое обязательство, так как гудвил — остаточная величина. Возможно, вы сочтете заполнение налоговой декларации сложной задачей, потому что все должно быть правильным — иначе вы напрашиваетесь на штрафы от налоговой службы.

Кроме того, вам нужно рассчитать отложенные налоговые обязательства. Отложенный налог на прибыль относится к десятке основных причин головной боли бухгалтеров, поскольку его концепцию и применение нелегко понять. Когда дело доходит до составления финансовой отчетности по МСФО, многие из отчетов содержат ошибки в отложенном налогообложении.

Стандарт IAS 12 погружает вас в мир налога на прибыль и это отнюдь не интересный легкий для чтения роман. Основная проблема здесь заключается в том, как учитывать текущие и будущие налоговые последствия:. Практически в каждой стране правила бухгалтерского учета отличаются от налогового учета из-за местного налогового законодательства и регулирования. Иногда эти различия действительно значительны, и бухгалтеры должны внести множество корректив в свою бухгалтерскую прибыль, чтобы получить базу для расчета налога на прибыль.

Обратите внимание, что МСФО IAS 12 определяет бухгалтерскую прибыль как показатель до налогообложения а не после уплаты налогов , чтобы соответствовать определению налогооблагаемой прибыли. Из определений вы можете ясно видеть, что эти 2 цифры могут значительно различаться, потому что правила бухгалтерского учета и налогообложения не совпадают.

Для преодоления этих различий вы должны внести в свою бухгалтерскую прибыль следующие корректировки:. Отложенный налог на прибыль представляет собой бухгалтерский показатель, используемый для сопоставления налогового эффекта от операций с их влиянием на бухгалтерский учет, что дает менее искаженный финансовый результат.

Оценка текущих налоговых обязательств активов является очень простой. Нам необходимо взять налоговую ставку, действующую на конец отчетного периода, и применить ее к налогооблагаемой прибыли убытку. Расходы по текущему налогу на прибыль в большинстве случаев отражаются непосредственно в составе прибыли или убытка.

Однако если текущий налог возникает из операции или события, признанного не в составе прибыли или убытка, либо прочего совокупного дохода, либо собственного капитала, то текущий налог на прибыль признается таким же образом. Отложенные налоговые обязательства, возникающие в результате налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых активов, являются результатом временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов.

Мы можем рассчитать отложенный налог как временную разницу, умноженную на применяемую ставку налога. То есть, это стоимость актива или обязательства, которая учитывается при определении налогооблагаемой прибыли в соответствии с налоговым законодательством.

Например, если у вас есть проценты к получению, а процентный доход облагается налогом на прибыль по кассовому методу, тогда налоговая база процентов к получению будет равна 0. Потому что, когда вы фактически получаете деньги и погашаете проценты к получению в своем учете, вам нужно указать полную сумму этих полученных денежных средств в вашей налоговой декларации.

В то же время вы не можете вычитать что-либо из этой суммы для целей налогообложения. Налоговая база обязательства представляет собой его балансовую стоимость, за вычетом любой суммы, которая будет вычитаться для целей налогообложения в отношении этого обязательства в будущих периодах.

Например, когда вы начисляете некоторые расходы, которые будут вычитаться при уплате, тогда налоговая база обязательства по начисленным расходам равна 0. Необходимо соблюдать осторожность с тем, что не отражается в балансе! Если вы проанализируете все свои активы и обязательства, рассчитывая их налоговые базы, то можете обнаружить те из них, которые не были признаны, но у них все еще есть налоговая база.

Например, вы могли понести некоторые расходы на исследования, включенные в прибыль или убыток в прошлом, и которые вы не могли вычесть для целей налогообложения до более поздних периодов.

В таком случае затраты на исследования не отражены в вашем отчете о финансовом положении, но у них есть налоговая база. Когда балансовая стоимость актива или обязательства превышает его налоговую базу, тогда существует налогооблагаемая временная разница , и она порождает отложенные налоговые обязательства.

Вам необходимо признать отложенное налоговое обязательство по всем налогооблагаемым временным разницам, которые вы обнаружили, за исключением следующих ситуаций:. Наиболее распространенными примерами налогооблагаемых временных разниц, приводящих к отложенным налоговым обязательствам, являются:.

Разница в сроках возникает, когда признание определенного элемента в финансовой отчетности происходит в другое время, чем его признание в налоговой декларации. Например, проценты к получению облагаются налогом только при получении денежных средств. При объединении компаний активы и обязательства могут быть переоценены до справедливой стоимости на дату корпоративного приобретения, но корректировка по результатам переоценки не производится для целей налогообложения. В результате возникает налогооблагаемая временная разница.

Когда компания применяет политику переоценки например, модель переоценки основных средств в соответствии с МСФО IAS 16 , а некоторые активы переоцениваются с увеличением до их справедливой стоимости, возникает налогооблагаемая временная разница. Когда актив или обязательство первоначально признаются в финансовой отчетности, они частично или полностью могут облагаться или не облагаться налогом.

В этом случае отложенное налоговое обязательство признается с учетом конкретной ситуации. Хотя вам необходимо признать отложенное налоговое обязательство по всем налогооблагаемым временным разницам, здесь ситуация другая. Отложенный налоговый актив признается по всем вычитаемым временным разницам в той степени, в которой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой может быть зачтена вычитаемая временная разница. Никакое отложенное налоговое обязательство не признается при первоначальном признании актива или обязательства по сделке, которая не является объединением компаний и на момент совершения сделки не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль убыток.

Наиболее распространенными примерами вычитаемых временных разниц, приводящих к отложенным налоговым активам, являются:.

За исключением различных видов временных разниц, упомянутых выше, некоторые из них могут возникать при объединении бизнеса. Эта проблема еще сложнее, чем выглядит, поскольку временная разница может отличаться в консолидированной финансовой отчетности от временной разницы в финансовой отчетности отдельной материнской компании.

Однако эти ожидаемые ставки должны основываться на налоговых ставках или налоговых нормах, которые были приняты или по существу введены в действие к концу отчетного периода. Поэтому, не используйте приблизительные оценки будущих налоговых ставок, поскольку это не допускается. Здесь также необходимо указать, что оценка отложенного налога должна отражать налоговые последствия, которые будут вытекать из способа, каким компания планирует получить возмещение и погасить балансовую стоимость актива или обязательства.

В большинстве стран мира финансовую отчетность формируют отдельно от налоговой. Это и понятно — при составлении балансов и расчете платежей в бюджет фирмы преследуют слишком разные цели. В первом случае финансовые работники стараются выгодно представить компанию, чтобы привлечь инвестиции.

Учет налогов на прибыль по МСФО является не самой легкой задачей и иногда приводит к ошибкам в отложенных налогах. Возможно, вы сочтете заполнение налоговой декларации сложной задачей, потому что все должно быть правильным - иначе вы напрашиваетесь на штрафы от налоговой службы. Кроме того, вам нужно рассчитать отложенные налоговые обязательства. Отложенный налог на прибыль относится к десятке основных причин головной боли бухгалтеров, поскольку его концепцию и применение нелегко понять. Когда дело доходит до составления финансовой отчетности по МСФО, многие из отчетов содержат ошибки в отложенном налогообложении. Стандарт IAS 12 погружает вас в мир налога на прибыль и это отнюдь не интересный легкий для чтения роман.

IAS 12 - Как учитывать налог на прибыль по МСФО?

МСФО 12 позволяет достоверно отразить в отчетности текущие и будущие налоговые последствия хозяйственной деятельности фирмы. Наш материал расскажет об особенностях применения стандарта в современных условиях. Решаемая стандартом задача заключается в том, чтобы показать в отчетности:. Сфера применения стандарта ограничивается учетом налогов на прибыль, под которыми понимаются налоги, рассчитываемые на основе прибыли:.

Налог на прибыль по МСФО (IAS) 12

Параллельный учет внеоборотных активов. Полнофункциональное управление договорами, начиная от согласования и заканчивая контролем исполнения. Любое предприятие, независимо от его размера, отрасли, географии, специфики бизнеса и модели управленческого учета — платит налоги. Налоговая нагрузка существует во всех странах и любых типах экономик, являясь одним из важнейших разделов финансовой отчетности фирм. Среди разных видов налогов, исчисляемых в зависимости от особенностей конкретной компании, налог на прибыль компании — это не только один из основных уплачиваемых с бизнеса видов налоговых отчислений, но и определенный метрический индикатор эффективности, работая с которым компании могут существенно влиять на свое операционное финансовое положение.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дипифр для целеустремленных. Тренинг решения задач
Система международной стандартизации применяется для упрощения обмена данными между странами.

Официальные ответы к экзамену Дипифр за декабрь года были опубликованы 15 января Данный разбор ответов подготовлен для тех, кто будет сдавать экзамен Дипифр в году, поскольку экзаменатор часто повторяет темы из последних экзаменов. Ответы сформулированы в тезисной форме, что очень приветствуется маркерами. Вопрос 3 экзамена Дипифр-Рус 10 декабря года включал теоретическую часть а на 5 баллов и расчетную часть b , состоящую из трех подвопросов расчет текущего и отложенного налогов :. Обычно официальный перевод на русский язык вопросов экзамена DipIFR является дословным. Иногда это приводит к тому, что смысл условия задач не совсем ясен. В данной статье приведён вольный перевод с английского варианта экзамена, который был опубликован на сайте АССА сразу после 10 декабря.

Налог на прибыль по мсфо 12: задачи, где применяется, учет, аналог

Стандарты Закон о бухгалтерском учете План счетов. Налоги и налогообложение Учетная политика. Это демонстрационный вариант , полная версия доступна при условии подписки на закрытый контент и включает более 75 тестов и задач, сгруппированных по следующим разделам: ВВЕДЕНИЕ С помощью простых примеров объясняется сущность отложенного налогообложения, а также разница между подходами, используемыми МСФО и РСБУ для учета отложенных налогов.

.

.

прибыль. Краткое содержание стандарта МФСО 12 (IFRS 12) Налоги на прибыль. МСФО Налоги на прибыль – Общие сведения; МСФО IAS 12 база на платформе 1С, а также специализированное решение для этих задач.

МСФО № 12 Налоги на прибыль - особенности применения

.

МСФО, Дипифр

.

МСФО (IAS) 12 Налоги на прибыль

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2022 prazdnik-v-moskve.ru